Documentatieverplichting inzake verrekenprijzen ("transfer pricing")

Transparantere verslaggeving inzake transfer pricing

Deze verplichting is het rechtstreekse gevolg van de goedkeuring van het BEPS-actieplan, dat als doel heeft de uitholling van de belastbare basis en winstverschuivingen tegen te gaan. Eén van de actiepunten van dit BEPS-plan voorziet in een transparantere verslaggeving inzake transfer pricing aan de hand van verplicht op te stellen documentatie.

OESO-richtlijnen

In de Belgische wetgeving worden de OESO-richtlijnen grotendeels overgenomen, waarbij aan bepaalde vennootschappen de verplichting opgelegd wordt om volgende documentatie op te stellen en in te dienen:

• Groepsdossier (“master file”) en lokaal dossier (“local file”) ter onderbouwing van de toegepaste verrekenprijzen. Bepaalde delen van het lokaal dossier moeten daarenboven slechts ingevuld worden, wanneer een bedrijfseenheid van de Belgische groepsentiteit in totaal € 1 miljoen of meer aan grensoverschrijdende verbonden transacties heeft.
• Landenrapport (CBC-report). In principe moet het landenrapport worden ingediend door de uiteindelijke moederentiteit van de groep. Als de uiteindelijke moederentiteit  Belgisch is, moet het landenrapport in België (elektronisch) worden ingediend. Maar ook de Belgische groepsentiteit die niet de uiteindelijke moeder is, kan onder bepaalde voorwaarden verplicht zijn om het landenrapport in te dienen. Wanneer een Belgische groepsentiteit niet gehouden is tot het indienen van een landenrapport in België, dient zij daarenboven de administratie op de hoogte te brengen van de identiteit en de woonplaats van de rapporterende entiteit.

De hiervoor vermelde documentatie dient de fiscus in staat te stellen om een correcte risicoanalyse inzake verrekenprijzen te verrichten en zo efficiëntere controles te kunnen uitvoeren. De belastingplichtige zal aan de hand van de opgestelde documenten zich een beter oordeel kunnen vormen van de toegepaste transferpricingpolitiek.

De verplichting is van toepassing op boekjaren die starten vanaf 1 januari 2016.